종합부동산세 계산 방법 및 세율

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

<세율>

○ 주택(주택의 부속토지 포함)

’05년			’06~’08년			’09년 이후
과세표준	세율	누진공제	과세표준	세율	누진공제	과세표준	세율	누진공제
5.5억이하	1%	-	3억이하	1%	-	6억이하	0.5%	-
5.5~45.5억이하	2%	550만원	3~14억이하	1.5%	150만원	6~12억이하	0.75	150만원
45.5억 초과	3%	5,100만원	14~94억이하	2%	850만원	12~50억이하	1%	450만원
			94억 초과	3%	1억250만원	50~94억이하	1.5%	2,950만원
						94억 초과	2%	7,650만원

○ 종합합산토지(나대지, 잡종지 등)

’05년			’06~’08년			’09년 이후
과세표준	세율	누진공제	과세표준	세율	누진공제	과세표준	세율	누진공제
7억이하	1%	-	17억이하	1%	-	15억이하	0.75%	-
7~47억이하	2%	700만원	17~97억이하	2%	1,700만원	15~45억이하	1.5%	1,125만원
47억 초과	4%	1억100만원	97억 초과	4%	2억1,100만원	45억 초과	2%	3,375만원

○ 별도합산토지(건축물 부속토지 등 사업용토지)

’05년			’06~’08년			’09년 이후
과세표준	세율	누진공제	과세표준	세율	누진공제	과세표준	세율	누진공제
80억이하	0.6%	-	160억이하	0.6%	-	200억이하	0.5%	-
80~480억이하	1%	3,200만원	160~960억이하	1%	6,400만원	200~400억이하	0.6%	2,000만원
480억 초과	1.6%	3억2,000만원	960억 초과	1.6%	6억4,000만원	400억 초과	0.7%	6,000만원

※ 서비스업용 등 토지(’07년～’08년 한시적용) : 200억 초과분 0.8% 단일세율

 

<계산 흐름도>

 

구 분		주택분			종합합산 토지분			별도합산 토지분
감면후 ∑ 공시가격		∑ 주택 공시가격			∑ 종합합산 토지 공시가격			∑ 별도합산 토지 공시가격
-
과세기준금액		6억원(1주택자 9억)			5억원			80억원
×
공정시장 가액비율		80%			80%				80%
=
종 부 세 과세표준		주택분 종부세 과세표준			종합합산 토지분 종부세 과세표준			별도합산 토지분 종부세 과세표준
✕
세 율(%)		과세표준	세율	누진공제	과세표준	세율	누진공제	과세표준		세율	누진공제
		6억원 이하	0.5	-	15억원 이하	0.75	-	200억원 이하		0.5	-
		12억원 이하	0.75	150만원
					45억원 이하	1.5	1,125만원	400억원 이하		0.6	2,000만원
		50억원 이하	1	450만원
		94억원 이하	1.5	2,950만원
					45억원 초과	2	3,375만원	400억원 초과		0.7	6,000만원
		94억원 초과	2	7,650만원
=
종합부동산 세 액		주택분 종합부동산세액			토지분 종합합산세액			토지분 별도합산세액
-
공 제 할 재산세액		재산세 부과세액 중 종합부동산세 과세표준금액에 부과된 재산세상당액
=
산출세액		주택분 산출세액			종합합산 토지분 산출세액			별도합산 토지분 산출세액
-
1주택자 세액공제(%)		장기보유공제: 5년 이상(20%), 10년 이상(40%) 고령자 공제: 60세 이상(10%),65세이상(20%), 70세 이상(30%)
=
세부담상한전 종부세액		세부담상한 전 종부세액 = 산출세액 - 세액공제
-
세부담상한 초과세액		[ (직전연도 재산세 +종부세)☓ 150% ]를 초과하는 세액
=
납 부 할 세 액		500만원 초과 분납, 1,000만원 초과 물납 가능